Жалоба без волокиты: жителям Тверской области стал доступен новый сервис налоговой службы

С 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке.

С этого года начал действовать упрощенный порядок рассмотрения жалоб или «легкая жалоба». Что это такое, в какие сроки рассматриваются такие жалобы, какие есть особенности? Об этом в эфире программы «В центре внимания» на «Пилот — Радио» рассказала начальник правового отдела № 3 Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области Анжела Фоменко.

Радиостанция «Пилот» осуществляет эфирное вещание на частотах FM диапазона в г. Тверь (102,7 FM), а также в следующих центрах муниципальных образований Тверской области: г. Ржев (96,2 FM), г. Конаково (97,8 FM). Также радиостанция вещает в онлайн режиме на сайте pilotradio.ru.

— Какие категории жалоб затронули изменения?

— С 1 января 2025 года налогоплательщики могут подавать жалобы в налоговые органы в упрощенном порядке, который коснется всех категорий жалоб, кроме тех, которые поданы на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации, что позволит сократить срок их рассмотрения, поскольку с нового года вступила в силу и уже активно применяется налогоплательщиками статья 140.1 Налогового Кодекса РФ «Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке».

— Какова цель внесения изменений в Налоговый кодекс РФ, ведь до этого уже были нормы законодательства, регламентирующие порядок обжалования?

— Аналогичный порядок рассмотрения дел в порядке упрощенного производства имеет место и в судебных органах. Необходимость введения упрощенного порядка рассмотрения жалоб, так называемая «Легкая жалоба», назрела в условиях нашей динамичной жизни. Идея процедуры проста: разгрузить вышестоящие органы и ускорить процесс устранения нарушений в относительно бесспорных, простых ситуациях. Самый яркий пример — блокировка счета по формальным, порой ошибочным основаниям, за отменой которой приходится идти в вышестоящий орган, тратя на процедуру несоразмерно большое количество времени в ситуации, когда важна оперативность.

— Каков порядок подачи такого рода жалоб?

— Жалоба для рассмотрения в упрощенном порядке может быть направлена только по телекоммуникационным каналам связи или через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя» через раздел «Прочие ситуации – Жалоба на акты, действия (бездействие) должностных лиц» в электронной форме и в порядке, утвержденными Приказом № 693.

— В какие сроки может быть подана такая жалоба?

— Сроки для подачи как легкой, так и обычной жалобы установлены ст. 139 НК РФ и составляют 1 год с того дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Обращаю внимание на то, что есть в статье и указание на то, что налогоплательщик должен был узнать о нарушении своих прав. То есть, например, мы направили решение, которое обжалует налогоплательщик, через орган почтовой связи. Законно? Законно. Но и налогоплательщик должен получить это письмо и вот это тот самый момент, когда налогоплательщик узнал о нарушении, по его мнению, своих прав.

А если он уклонился от получения корреспонденции, соответственно, действует правило, что он должен был узнать в случае его правомерного поведения. Риск неполучения корреспонденции, направленной по правильному адресу, лежит на самом гражданине. Если срок в 1 год налогоплательщиком пропущен, и жалоба не содержит ходатайства о восстановлении срока, обстоятельства в котором подтверждены документально, то такая жалоба будет оставлена без рассмотрения.

— А какие последствия того, что жалоба останется без рассмотрения или вообще налогоплательщик такую жалобу не подаст?

— Для обращения налогоплательщика в судебные органы с заявлениями, в которых налогоплательщик хочет доказать свою правоту и отменить какие-либо документы налогового органа, например, требование об уплате задолженности, отказ в проведении зачета или возврата, им обязательно должен быть соблюден досудебный порядок урегулирования спора, то есть пройдена процедура рассмотрения вышестоящим налоговым органом. Это как претензия в нормах гражданского права при договорных отношениях. Поэтому своевременная подача жалобы, если налогоплательщик намерен отстаивать свои права и в суде, очень важна.

— При каких условиях жалоба будет считаться «легкой» и рассматриваться в упрощенном порядке?

— Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика в формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденными ФНС, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые на основании ст. 101 и 101.4 НК РФ, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе.

Следует отметить, что при обращении к личному кабинету в случае необходимости подачи жалобы для ее рассмотрения в упрощенном порядке, графа «рассмотрение жалобы в упрощенном порядке» уже предзаполнена, заявителю необходимо выбрать тему для обращения, также проставив соответствующую отметку, а далее изложить свои требования. При несоблюдении вышеназванных условий, Жалоба не подлежит рассмотрению Управлением и передается Правовым отделом №3 для рассмотрения в МИ ФНС по ЦФО в порядке и в сроки, предусмотренные пунктом 1 статьи 139 Кодекса.

— Кем осуществляется рассмотрение такой категории жалоб?

— Рассмотрение жалобы в упрощенном порядке осуществляется налоговым органом, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, в этом одно из основных отличий от обычных жалоб, рассматриваемых в порядке ст. 140 НК РФ, которое осуществляется вышестоящим налоговым органом. Применительно к Тверской области таким органом является Межрегиональная инспекция по Центральному Федеральному округу.

— В какой срок должна быть рассмотрена «легкая» жалоба?

— Данная жалоба рассматривается налоговым органом в течение семи дней со дня ее получения, и это также основное отличие обычных и легких жалоб, поскольку обычная жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы (апелляционной жалобы), при этом данный срок может быть продлен. Продление срока рассмотрения «легкой» жалобы не предусмотрено ст. 140.1 НК РФ. У нас есть 7 рабочих дней на принятие решения и далее решение должно быть вынесено. При представлении налогоплательщиком дополнительных документов по Жалобе срок ее рассмотрения не изменяется.

— Какие решения могут быть приняты по итогам рассмотрения «легкой» жалобы?

— Жалоба не может быть оставлена Управлением без удовлетворения или без рассмотрения. По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган, в данном случае мы – Управление ФНС России по Тверской области, принимает решение, предусмотренное пп. 2 — 5 п. 3 ст. 140 НК РФ: отменяет акт налогового органа ненормативного характера; отменяет решение налогового органа полностью или в части; отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение, по существу. То есть, подводя итог всем видам принимаемых решений, по легкой жалобе может быть только одно решение – об удовлетворении требований заявителя и принятии мер по устранению нарушений прав лица, обратившегося с жалобой по ст. 140.1 НК РФ.

— Если при рассмотрении жалобы, по которой налогоплательщик указал на необходимость ее рассмотрения в упрощенном порядке Управлением будет установлено, что требования неправомерны, что будет с такой жалобой?

— В случае, если, по мнению Управления, будет установлено, что действия должностных лиц правомерны, акты ненормативного характера также вынесены с соблюдением норм материального и процессуального права, иными словами жалоба не подлежит удовлетворению, то Управление после истечения семидневного срока перенаправит данную жалобу для рассмотрения в вышестоящий налоговый орган – Межрегиональную инспекцию ФНС России по Центральному федеральному округу и уже она будет рассматривать ее и принимать решение по заявленным требованиям в порядке ст. 140 НК РФ, то есть в общем порядке.

— В чем еще различия между обычными жалобами (рассматриваемыми в порядке ст. 140 НК РФ) и «легкими жалобами»?

— Управление напоминает, что в упрощенном порядке не рассматриваются жалобы на решения, вынесенные в порядке, установленном статьями 101 и 101.4 НК РФ. А это основной массив решений, которые касаются юридических лиц, физических лиц, это как правило, налог на доходы физических лиц и все, что с ним связано, а также индивидуальных предпринимателей. Приложением № 2 к Приказу 693 утверждена форма жалобы (апелляционной жалобы), содержащая 14 тематик, которые позволяют рассматривать жалобу в упрощенном порядке:

01 — требование налогового органа о представлении документов (информации);
02 — требование налогового органа о представлении пояснений;
03 — вызов лица на допрос в качестве свидетеля;
04 — отказ налогового органа в принятии налоговой декларации (расчета);
05 — приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей;
06 — сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
07 — бездействие налогового органа по зачету (возврату) денежных средств;
08 — требование налогового органа об уплате задолженности;
09 — решение налогового органа о взыскании задолженности;
10 — отказ налогового органа в предоставлении отсрочки или рассрочки;
11 — сальдо единого налогового счета в связи с неучетом (неверным учетом) при формировании совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента) налоговой декларации (расчета) (уточненной налоговой декларации (расчета);
12 — сальдо единого налогового счета в связи с неучетом (неверным учетом) судебного акта при формировании совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента);
13 — сальдо единого налогового счета в связи с неучетом (неверным учетом) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
14 — иные акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц;
15 — нарушение срока вынесения решения по жалобе (апелляционной жалобе);
16 — решение налогового органа о принятии обеспечительных мер (пункт 10 статьи 101 Кодекса);
17 — решение налогового органа о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 101 Кодекса);
18 — решение налогового органа о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (статья 101.4 Кодекса).

Жалобы по тематикам 15-18, это как раз жалобы на решения Управления, принятые в порядке ст. 101, 101.4 НК РФ, могут быть рассмотрены только Межрегиональной инспекцией ФНС России по Центральному федеральному округу в обычном режиме.

Выбор тематики осуществляется лицом, подающим Жалобу. Тематика спора не может быть изменена должностным лицом Управления. Следует отметить, что с 1 по 14 тематики предполагают возможность рассмотрения жалоб как в упрощенном порядке, то есть как легкую жалобу, так и в обычном порядке по выбору заявителя.

— Какова судьба жалобы, когда заявитель ошибся, и данная жалоба не подлежит рассмотрению Управлением в упрощенном порядке, несмотря на выбор заявителя?

— Как уже отмечалось выше, если налогоплательщик ошибся или схитрил (что в настоящее время случается, чтобы рассмотреть свои претензии побыстрее), но жалоба не может быть квалифицирована как «легкая» жалоба, Управление перенаправит ее в Москву, для рассмотрения в обычном порядке Межрегиональной инспекцией ФНС России по Центральному федеральному округу, о чем уведомит заявителя промежуточным ответом.

Несмотря на то, что это новелла Налогового кодекса, за прошедший период 2025 года налогоплательщиками подано 47 жалоб, отнесенных к категории «легкой» жалобы, рассматриваемой в порядке ст. 140.1 НК РФ, причем первая жалоба данной категории поступила в Управление уже в первый рабочий день нового года 9 января. Понятно, что данный институт упрощенного обжалования будет развиваться и дальше.